Переход с ЕНВД в 2021 году

ОСНО (общая система налогообложения)
ЕСХН (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)
УСН (упрощенная система налогообложения)
ПСН (патентная система налогообложения)
Самозанятость (налог на профессиональный доход)

Налоговый режим «Единый налог на вмененный доход» перестанет действовать уже совсем скоро – 1 января 2021 года. И у бизнесменов, которые еще не решили куда же им перейти с ЕНВД и какой из действующих налоговых режимов будет более удобным и выгодным остаётся совсем мало времени для принятия решения.

Однако, есть и хорошие новости: срок для выбора режима продлён до 31 декабря 2020. Ранее с переходом на новый режим требовалось определиться до 17 декабря, так что теперь у сомневающихся появилось лишних две недели на раздумья.

Варианты перехода с ЕНВД

Есть несколько вариантов перехода с ЕНДВ. Давайте рассмотрим, что они из себя представляют.

ОСНО (общая система налогообложения)

Если предприятие использовало ЕНВД и не было подано никаких заявлений о переходе на какой-либо другой режим, с 1 января 2021 года такое предприятия будет автоматически считаться перешедшим на ОСНО. Соответственно, если вы и так хотели перейти на этот режим, ничего делать не нужно, переход совершится автоматически. Данный режим доступен и для организаций, и для ИП.

Общая система налогообложения характеризуется достаточно высокой налоговой нагрузкой. Также на ОСНО необходимо сдавать достаточно большие объемы отчетности и делать это достаточно часто – 4 раза в год, а в определённых случаях и каждый месяц.

Хотя последнее не является такой уж серьезной проблемой, если в компании налажен процесс использования программ электронной отчетности, таких как, например, «Почтовый агент».

При этом на ОСНО отсутствуют какие-либо ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, наличию филиалов и т. п.

Оказаться на ОСНО автоматически можно не только с ЕНДВ. С любого другого налогового режима компания может «вылететь» на ОСНО в тех случаях, если средняя численность персонала превысит 100 человек или изменится структура уставного капитала организации (свыше 25% его приобретет другое юридическое лицо).

ЕСХН (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)

ЕСХН или как его еще называют единый сельскохозяйственный налог, это специальный налоговый режим для предприятий, которые занимаются производством (именно производством, а не перепродажей) сельскохозяйственной и рыбной продукции.

Однако, чтобы воспользоваться данным налоговым режимом быть производителем сельскохозяйственной или рыбной продукции недостаточно.

Выручка предприятия от продажи сельскохозяйственной или рыбной продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы доходов.

А для рыбодобывающих компаний есть ограничение на численность персонала: не более 300 человек.

Подробный перечень продукции, определяемой как «сельскохозяйственная», представлен в Общероссийском классификаторе продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ).

ЕСХН запрещен к применению для предприятий, производящих подакцизную продукцию, для бюджетных, автономных и казенных учреждений, а также для организации, занятых в игорном бизнесе.

Выгоды использования ЕХСН: предприятиям на ЕСХН не нужно платить налог на прибыль организаций, а ИП на ЕСХН не нужно платить НДФЛ с собственных доходов. Также предприятиям на ЕСХН не нужно платить налог на имущество организаций (или физлиц).

Еще один плюс этого налогового режима – отчетность нужно сдавать раз в полгода, и налоги перечисляются авансовыми платежами 1 раз в 6 месяцев. При этом сроки перечисления единого налога совпадают со сроками подачи налоговой декларации.

УСН (упрощенная система налогообложения)

Упрощенная система налогообложения – хорошая альтернатива ЕНВД в целом ряде случаев. Этот режим может быть удобен и ИП и организациям.

При выборе УСН требуется также выбрать и объект налогообложения, в этом режиме этих объектов два: «доходы» и «доходы минус расходы».

Налоговая ставка при объекте «доходы» в общем случае составляет 6%. При этом, если вы выберете вариант «доходы» вам не нужно будет документально подтверждать и обосновывать расходы. Также вам необходимо правильно учитывать доходы и уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов: до 50% – для организаций и ИП с работниками, до 100% – для ИП без работников.

Налоговая ставка при объекте «доходы минус расходы» составляет 15%. Так как в этом случае доходы уменьшаются на расходы, то нужно обязательно вести учет не только доходов, но и расходов. Состав затрат предприятия или ИП, которые могут быть учтены здесь в качестве расходов приводится в статье 346.16 НК РФ.

Какой вариант выгоднее, «доходы» или «доходы минус расходы»?

Если издержки предприятия невелики, имеет смысл выбирать вариант «доходы». Если расходы составляют существенную часть от доходов – около 60%, то выгоднее вариант «доходы минус расходы».

Независимо от объекта налогообложения, на УСН сдаётся одна декларация один раз – по окончании года. Авансы к перечислению считаются раз в 3 месяца – после первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Итоговая сумма налога рассчитывается и уплачивается по итогам года.

УСН может применяться не для всех видов деятельности. Однако выбор видов деятельности достаточно широк: на УСН разрешено заниматься производством (кроме производства подакцизных товаров), оптовой торговлей, продажей маркированных товаров и др.

Полный перечень видов деятельности, при которых запрещено применение УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, УСН не имеют права использовать банки, ломбарды, страховые компании и т. п.

Также для применения УСН установлены ограничения по объему выручки (не более 150 млн в год), количеству сотрудников (не более 100 человек), остаточной стоимости основных средств, структуре уставного капитала, наличию филиалов.

Налоговая ставка на УСН имеет региональные особенности. В зависимости от решения региональных властей она может быть изменена. Поэтому, принимая решение о переходе на УСН необходимо уточнить размер налоговой ставки в вашем регионе, возможно вас ждет приятный сюрприз.

Например, в Приморском крае с 1 января 2021 налоговая ставка на УСН «доходы» на отдельные виды деятельности будет снижена до 3%, а для социальных предприятий края – до 1%. Данная налоговая льгота разработана для снижения налоговой нагрузки на отрасли, пострадавшие в связи с ограничениями из-за эпидемии COVID-19: к ним относятся сфера услуг, туризма, деятельность образовательных и спортивных организаций, музеев, зоопарков и др.

ПСН (патентная система налогообложения)

Переход с ЕНВД на ПСН возможен только для индивидуальных предпринимателей (ИП). У организаций такой возможности нет.

При патентной системе налогообложения, как и при ЕНВД, налог не зависит от суммы реальных доходов. Расчёт патента производится по потенциально возможному доходу, который предполагается получить за некоторый период.

Применение патента возможно не для всех видов деятельности. Перечень видов деятельности приводится в статье 346.43 НК РФ. В регионах к этому списку есть свои дополнения. Так что обязательно проверяйте и местные условия для применения этого налогового режим.

Есть и серьёзные ограничения по максимальному годовому доходу и численности сотрудников: доход не должен превышать более 60 млн руб. в год по всем видам деятельности на патенте, а численность должна быть не

Для того, чтобы облегчить предпринимателям переход с ЕНВД принимаются определенные меры. Например, Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ были внесены изменения и дополнения в перечень патентных видов деятельности: в него добавили те виды деятельности, по которым ранее применялся ЕНВД. Помимо этого, был расширен лимит площади для предприятий розничной торговли и общепита: с 2021 года можно будет применять ПСН, если площадь магазина или кафе не превышает 150 кв. м.

Также предприниматели на ПСН получат возможность уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на страховые платежи (взносы) и пособия, начисленные за налоговый период. ИП с работниками смогут уменьшать стоимость патента не более чем на 50%, а ИП без сотрудников смогут сократить уплачиваемый налог до нуля, если это позволит размер уплаченных взносов.

Самозанятость (налог на профессиональный доход)

Данный налоговый режим имеют право использовать граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью, не имеют работодателя и наёмных сотрудников, а общий доход не превышает 2,4 млн руб. в год. Существуют и ограничения по видам деятельности, которые могут отличаться в зависимости от региона, поэтому необходимо обязательно проверять региональное законодательство по данному вопросу.

Налог рассчитывается исходя из суммы полученных доходов и налоговой ставки — либо 4% (при работе с физическими лицами) либо 6% при работе с юридическими лицами.

Чтобы применять данный налоговый режим достаточно зарегистрироваться в качестве самозанятого на сайте ФНС, с помощью мобильного приложения «Мой налог» или через кредитную организацию.

Если вы решили сменить статус ИП на самозанятого и ФНС подтвердит факт регистрации ИП в этом качестве, вам необходимо будет в течение месяца отказаться от других режимов налогообложения, и, при желании, вы можете отказаться и от статуса ИП.

Перенастройка ККТ при уходе с ЕНВД

После того, как решение о переходе с ЕНВД будет принято и новый режим выбран, а также при автоматическом переходе с ЕНВД вам необходимо учесть, что потребуется новый налоговый режим указать в настройках вашей контрольно-кассовой техники. Это необходимо проделать до первого применения касс в 2021 году.

После того, как вы поменяете налоговый режим в настройках кассы и сохраните отчёт об изменении параметров регистрации ФНС получит данный отчет автоматически. Ничего специально отправлять в ФНС не нужно.

Налоговая даже создала специальный сервис для изменения настроек ККТ, с помощью которого вы сможете проделать эту процедуру самостоятельно и бесплатно.

Выберите модель кассы и скачайте инструкцию по настройке для конкретной модели.

Важно:

Систему налогообложения в чеках нужно менять обязательно: за выдачу чеков с неверно указанной системой налогообложения предприниматели несут административную ответственность по ч. 4 статьи 14.5 КоАП РФ в виде штрафов.